НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам

Расчет и удержание НДФЛ

НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам

Алгоритм исчисления налога с доходов физических лиц в программе составлен в соответствии с главой 23 НК РФ.

Для целей налогообложения все начисления, производимые в пользу физических лиц, учитываются в программе в разрезе кодов дохода в соответствии с классификатором ФНС РФ. Классификатор хранится в справочнике Виды доходов НДФЛ (раздел Налоги и взносыВиды доходов НДФЛ) (рис. 1).

Для каждого вида дохода в этом справочнике указана налоговая ставка, по которой облагаются доходы этого вида, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ. Для большинства видов доходов налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по налоговым ставкам 30% и 15%, поэтому в справочнике налоговые ставки обозначены следующим образом: 13% (для нерезидента 30%), 13% (до 2015 – 9%, для нерезидента 15%), 35% (для нерезидента 30%) – в скобках указана ставка для исчисления суммы налога с доходов нерезидентов. Для каждого вида дохода с помощью флажка указывается, относится ли он к оплате труда или нет.

Рис. 1

Настройка налогообложения различных видов начислений производится путем указания кода дохода НДФЛ (раздел НастройкаНачисления – закладка Налоги, взносы, бухучет) (рис. 2). Если начисление полностью не облагается НДФЛ (в соответствии со ст.

217 НК РФ), то код дохода для него не указывается (устанавливается переключатель в положение не облагается). В дополнение к коду дохода может уточняться категория дохода: Оплата труда, Прочие доходы от трудовой деятельности или Прочие доходы.

[attention type=yellow]

Для кодов 2000, 2530 по умолчанию автоматически устанавливается категория Оплата труда. Для других кодов доходов возможен выбор категории.

[/attention]

Категория дохода определяет возможность уточнения фактической даты получения дохода, первоначально определенной в документах начисления, по данным документов на выплату.

Для доходов в виде оплаты труда п. 2 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который начислен доход, если трудовые отношения не прекращены до истечения этого месяца.

При этом текст этой нормы не позволяет однозначно определить, что же понимать под месяцем, за который начислен доход.

Переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц дает возможность выбора что подразумевается под “последним днем месяца, за который ему был начислен доход”. Об этом смотрите ниже.

Рис. 2

Наряду с начислениями сотрудникам в программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов код дохода НДФЛ указывается:

  • при регистрации выплат бывшим работникам – в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам;
  • при регистрации прочих доходов физических лиц – в справочнике Виды прочих доходов физлиц;
  • при регистрации авторских договоров с физическими лицами – в справочнике Виды авторских договоров;
  • при регистрации призов, подарков сотрудникам – код дохода НДФЛ указывается непосредственно в документе Приз, подарок в зависимости от выбранного вида дохода: Подарок или Приз, выигрыш в конкурсе.

Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносыВиды вычетов НДФЛ) (рис. 3).

Виды и размеры вычетов периодически меняются законодательством. При своевременном обновлении конфигурации эти изменения будут отражаться в программе автоматически.

Данные о фактически предоставленных физическим лицам за год налоговых вычетах можно получить с помощью отчетов – “Сводная” справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносыОтчеты по налогам и взносам) и Анализ НДФЛ по месяцам, Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками. В этих отчетах отображаются суммы всех предоставленных физических лицам налоговых вычетов: стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и вычетов по отдельным видам доходов.

[attention type=red]

Рис. 3

[/attention]

Налогооблагаемые доходы сотрудникам в программе начисляются различными документами, например, Начисление зарплаты и взносов, Премия, Материальная помощь и т.д. При проведении документов, с помощью которых производится начисление налогооблагаемого дохода, суммы дохода физических лиц используются для определения налоговой базы для расчета налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. В общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Но, для доходов в виде оплаты труда предусмотрен особый порядок.

Для доходов в виде оплаты труда (такие доходы перечислены в ст. 129 ТК РФ) датой фактического получения признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен такой доход.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

При этом текст этой нормы не позволяет однозначно определить, что же понимать под месяцем, за который начислен доход.

В настоящий момент встречаются две трактовки этой фразы:

  1. месяц, в течение которого начислен доход,
  2. месяц, по итогам работы в котором начислен доход.

Ранее в программе был реализован только первый вариант. С версии 3.1.11 реализован и второй вариант. Рассмотрим настройки подробнее.

Если начисление имеет категорию дохода Оплата труда, то появляется переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц на закладке Налоги, взносы, бухучет. Переключатель может быть установлен в одно из положений:

  • в течение которого осуществляется расчет;
  • по итогам которого осуществляется расчет;
  • предшествующий месяцу расчета (появляется, если начисление выполняется ежемесячно при окончательном расчете зарплаты документом Начисление зарплаты и взносов и не имеет расчетной базы. В настройке вида начисления на закладке Основное в поле Начисление выполняется указано Ежемесячно).

Если переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет, то дата фактического получения дохода будет соответствовать последнему дню месяца-начисления (поле Месяц), как и было ранее в программе и независимо за какой период начисляется доход (рис. 4).

Рис. 4

Если переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет и начисление зависит от расчетной базы, дата фактического получения дохода будет соответствовать последнему дню месяца, за который начисляется доход (рис. 5).

Если переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет и начисление не имеет расчетной базы (т.е начисляется фиксированной суммой), то дата фактического получения дохода будет соответствовать последнему дню месяца-начисления (поле Месяц) (рис. 6).

Рис. 5

Рис. 6

[attention type=green]

Если переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц установлен в положение предшествующий месяцу расчета (это положение появляется, если начисление не имеет расчетной базы и выполняется ежемесячно документом Начисление зарплаты и взносов), то дата фактического получения дохода будет в любом случае соответствовать последнему дню месяца, предшествующему месяцу-начисления (поле Месяц) (рис. 7).

[/attention]

Рис. 7

Обратите внимание, при исправлении доходов в сторону уменьшения, при любых настройках уменьшение облагаемой базы по НДФЛ отражается с той же датой фактического получения дохода, с которой был отражен доход первоначально во избежание появления отрицательных сумм в форме 2-НДФЛ.

А также, какая бы не была выбрана настройка в начислении, в случае прекращения трудовых отношений до истечения месяца, за который начисляется доход, датой фактического получения дохода является последний рабочий день.

В связи с этим, если даже переключатель Месяц, за который начислен доход, – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет

Источник: https://its.1c.ru/db/content/staff1c/src/06%20%ED%E0%EB%EE%E3%E8%20%E8%20%E2%E7%ED%EE%F1%FB/%ED%E4%F4%EB_%F3%E4%E5%F0%E6%E0%ED%E8%E5%20%ED%E4%F4%EB_zup30.htm

Ндфл с премии – какие облагаются налогом, порядок и сроки уплаты, отражение в отчетности организации

НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам

Премирование в компании производится с целью поощрения работников. Такие вознаграждения относятся к доходам сотрудника, поэтому согласно налоговому законодательству необходимо платить НДФЛ с премии. В 2017 году изменился порядок начисления и уплаты подоходного налога. Бухгалтерам необходимо учитывать эти изменения во избежание штрафных санкций.

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник.

Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным.

По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

  • производственные (код 2002);
  • не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

  • за достигнутые результаты в работе, на производстве;
  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

  • праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
  • профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
  • годовщине образования компании;
  • юбилею сотрудника.

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

  • вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
  • составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

  • выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
  • возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет.

В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Источники премиальных выплат на предприятии

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

  • всей суммы поощрительных выплат;
  • начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

  1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
  2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

  • осуществляют деятельность по патенту;
  • являются высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
  • признаны беженцами из иностранных государств;
  • являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

  1. Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
  2. Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
  3. Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

  1. Данные об агенте.
  2. Данные о физлице.
  3. Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
  4. Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
  5. Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

  1. Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
  2. Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

  • 100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
  • 110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
  • 120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
  • 130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
  • 140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Источник: https://onlineadvice.ru/4551-ndfl-s-premii.html

ПравовойСовет
Добавить комментарий